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種子行業會計如何做賬?

文章來源:未知 發布時間:2019-06-04 16:12 瀏覽:
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不知道題主所說的種子行業是生產種子(育種)還是種子的批發零售。

1、經營種子行業的個人和企業必須取得相關的種子生產經營許可證,具體要求詳見2015年11月04日中華人民共和國主席令第三十五號《中華人民共和國種子法》,此法從2016年1月1日開始實施。

2、不管是育種還是種子的批發零售都屬于農產品的范疇,屬于增值稅免征的范圍。

法律依據:

①《財政部、國家稅務總局關于農業生產資料征免增值稅政策的通知》(財稅[2001]113號)規定,為支持農業生產發展,經國務院批準,就如下若干農業生產資料免征增值稅:第三條:批發和零售的種子、種苗、化肥、農藥、農機。

②根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》及《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》以及財稅字[1995]52號的規定一、《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十六條所列免稅項目的第一項所稱的“農業生產者銷售的自產農業產品”,是指直接從事植物的種植、收割和動物的飼養、捕撈的單位和個人銷售的注釋所列的自產農業產品;對上述單位和個人銷售的外購的農業產品,以及單位和個人外購農業產品生產、加工后銷售的仍然屬于注釋所列的農業產品,不屬于免稅的范圍,應當按照規定稅率征收增值稅。

自產自銷種子和批發零售種子都是免增值稅的。

3、相關的會計分錄:

①購進時,不管取得的是普票還是專票都不得抵扣。產生的相關費用的進項稅也不得抵扣,但須認證,認證后進項轉出。

借:原材料/庫存商品

應交稅費―應交增值稅―進項稅額

貸:銀行存款/應付賬款

應交稅費―進項轉出

②銷售時,只能開具增值稅普通發票,不得開具增值稅專用發票,不確認銷項稅。

借:銀行存款/應收賬款

貸;主營業務收入

③結轉成本。

借:主營業務成本

貸:原材料/庫存商品

4、關于所得稅的免稅政策

①《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第八十六條規定:

企業所得稅法第二十七條第(一)項規定的企業從事農、林、牧、漁業項目的所得,可以免征、減征企業所得稅,是指:

   (一)企業從事下列項目的所得,免征企業所得稅:

   1、蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植;

   2、農作物新品種的選育;

   3、中藥材的種植;

   4、林木的培育和種植;

   5、牲畜、家禽的飼養;

   6、林產品的采集;

   7、灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目;

   8、遠洋捕撈。

   (二)企業從事下列項目的所得,減半征收企業所得稅:

   1、花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;

   2、海水養殖、內陸養殖。

  企業從事國家限制和禁止發展的項目,不得享受本條規定的企業所得稅優惠。

②《國家務總局關于實施農、林、牧、漁業項目企業所得稅優惠問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第48號)第二條規定:

企業從事農作物新品種選育的免稅所得,是指企業對農作物進行品種和育種材料選育形成的成果,以及由這些成果形成的種子(苗)等繁殖材料的生產、初加工、銷售一體化取得的所得。

第三條規定:

企業從事林木的培育和種植的免稅所得,是指企業對樹木、竹子的育種和育苗、撫育和管理以及規模造林活動取得的所得,包括企業通過拍賣或收購方式取得林木所有權并經過一定的生長周期,對林木進行再培育取得的所得。

第七條規定:

購入農產品進行再種植、養殖的稅務處理,企業將購入的農、林、牧、漁產品,在自有或租用的場地進行育肥、育秧等再種植、養殖,經過一定的生長周期,使其生物形態發生變化,且并非由于本環節對農產品進行加工而明顯增加了產品的使用價值的,可視為農產品的種植、養殖項目享受相應的稅收優惠。

  主管稅務機關對企業進行農產品的再種植、養殖是否符合上述條件難以確定的,可要求企業提供縣級以上農、林、牧、漁業政府主管部門的確認意見。

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